Neue Betriebsgrößenklassen: Welche Unternehmen und Freiberufler wann geprüft werden

Das Bundesfinanzministerium hat neue Größenklassen für Unternehmen herausgegeben, gültig ab 1. Januar 2019. Von dieser Einteilung in Groß-, Mittel-, Klein- und Kleinstbetriebe hängt es ab, wie groß das Risiko einer Betriebsprüfung ist. Während ein Kleinstbetrieb rein statistisch ein Mal in 100 Jahren geprüft wird, müssen große Unternehmen alle 4 bis 5 Jahre damit rechnen. Auch Kapitalanleger und Immobilienbesitzer sind betroffen. Nach der Betriebsgröße bemisst sich außerdem, welche Zahlen eine Kapitalgesellschaft veröffentlichen muss.

Steuer-Tipp: Versuchen Sie, Ihren Gewinn unter die neuen Grenzen zu drücken, zum Beispiel mit hohen Ansparabschreibungen oder Investitionen. Mit welchen Kosten und Ärger eine Betriebsprüfung je nach Firmengröße verbunden ist, steht in der zweiten Tabelle unten.

In welche Größenklasse fällt Ihr Unternehmen? Hier ein Überblick über die wichtigsten Kategorien:

Größenklassen für Betriebsprüfungen ab 2019:

Firmenart	Merkmal	Firmengröße über ... in Euro
		Großbetrieb	Mittelbetrieb	Kleinbetrieb
Handelsbetriebe	Umsatz	8,6 Millionen Euro	1.100.000 Euro	210.000 Euro
	Gewinn	335.000 Euro	68.000 Euro	44.000 Euro
Fertigungsbetrieb	Umsatz	5,2 Millionen Euro	610.000 Euro	210.000 Euro
	Gewinn	300.000 Euro	68.000 Euro	44.000 Euro
Freie Berufe	Umsatz	5,6 Millionen Euro	990.000 Euro	210.000 Euro
	Gewinn	700.000 Euro	165.000 Euro	44.000 Euro
Land- und forstwirtschaftliche Betriebe (LuF)	Umsatz	1.200.000 Euro	610.000 Euro	210.000 Euro
	Gewinn	185.000 Euro	68.000 Euro	44.000 Euro
Fälle mit bedeutenden Einkünften (bei Privatpersonen)	Summe der positiven Einkünfte (keine Verlustverrechnung)	500.000 Euro	-	-
Quelle: Bundesfinanzministerium (BMF-Schreiben vom 13. April 2018, Aktenzeichen: IV A 4 - S 1450/17/10001)

Wird mindestens eine der beiden Grenzen (Umsatz oder Gewinn) innerhalb einer Größenklasse übersprungen, dann gilt diese Größenklasse für den Betrieb. Beispiel: Ein Fertigungsbetrieb erzielte 2019 bei einem Umsatz von 450.000 Euro einen Gewinn von 69.000 Euro. Das Unternehmen soll im Jahr 2019 gepüft werden. Das Finanzamt stuft es als Mittelbetrieb ein, da sein 2018er Gewinn die Gewinngrenze von 68.000 für Mittelbetriebe übersteigt.

Wie häufig Unternehmen geprüft werden

Betriebsprüfungen *1) im Jahr 2017

Art des Betriebs	Durchschnittlicher Prüfungsrythmus	Anzahl der Betriebsprüfungen	Summe der Steuernachzahlungen	Durchschnittliche Nachzahlung eines geprüften Betriebs
Großbetriebe	alle 4,7 Jahre	39.911 (21,4 Prozent) *2)	13,8 Milliarden Euro	345.769 Euro
Mittelbetriebe	alle 15,7 Jahre	50.601 (6,6 Prozent) *2)	1,4 Milliarden Euro	27.667 Euro
Kleinbetriebe	alle 31,5 Jahre	37.789 (3,3 Prozent) *2)	0,7 Milliarden Euro	18.523 Euro
Kleinstbetriebe	alle 41,9 Jahre	186.472 (1 Prozent)2)	0,9 Milliarden Euro	4.826 Euro
Quelle: eigene Berechnungen anhand BMF-Zahlen, Stand: Mai 2019 *1) Nur steuerliche Betriebsprüfungen, ohne Sonderprüfungen *2) In Klammern: prozentualer Anteil der geprüften zur Gesamtzahl der Unternehmen der jeweiligen Größenklasse

Fazit: Je größer der Betrieb, desto häufiger wird er geprüft. Außerdem mussten Großbetriebe 2017 nach der Betriebsprüfung mehr Steuern nachzahlen.

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